Налоговое резидентство: определение и налогообложение нерезидентов

Понятие налогового резидентства

Налоговое резидентство —  это юридический статус, который определяет, является ли лицо налогоплательщиком определенной страны. 

Резидентом считается лицо, находящееся на территории государства более 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Один налоговый период длится 12 месяцев или 1 год.

Валютные резиденты РФ: 

• российские физические лица: граждане РФ, которые находятся в стране более 183 дней за предыдущие 12 месяцев и госслужащие, которые работают за рубежом.
• российские юридические лица — организации, которые зарегистрированы в России. 
• зарубежные филиалы российских компаний;
• иностранные граждане и лица без гражданства, у которых есть вид на жительство.

Кто такой налоговый нерезидент и какие у него обязательства перед налоговой

Налоговый нерезидент — это физическое или юридическое лицо, которое не платит налоги в конкретной стране. 

Помним, что резидент — человек, находящийся на территории государства более 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Например, если молодой человек уехал из России в Грузию и провел там 184 дня, то для России он уже нерезидент.

Валютные нерезиденты РФ:

• иностранные организации, их филиалы в России;
• иностранцы-физлица без вида на жительство.

Налоговые нерезиденты обязаны платить налоги в соответствии с законодательством страны пребывания, а также могут иметь дополнительные обязательства, связанные с их деятельностью за пределами страны.

Как подтвердить статус налогового резидента

Налоговый статус позволяет работодателю правильно удерживать налог с вашей зарплаты и перечислять его в бюджет государства. 

Для этого нужно предоставить документы, который подтвердят налоговый статус.

Простой способ — заказать справку в ФНС — официально она называется «документ, подтверждающий статус налогового резидента». Сделать это можно на сайте ФНС в специальном разделе. 

Как еще подтвердить статус? Можно использовать справку с работы с табелем учета рабочего времени, регистрацией по месту жительства или миграционной картой.

Обязаны ли нерезиденты платить налоги в России и как это происходит

Нерезиденты, получающие доходы от российских источников, обязаны уплачивать налоги в России. Например, если это доход от аренды квартиры, продажи автомобиля, ценных бумаг или другого имущества, а также авторских прав на территории РФ. Однако доходы, полученные из-за пределов России, не облагаются подоходным налогом.

Если вы являетесь нерезидентом и работаете в российской компании, то источником дохода является место работы, указанное в вашем трудовом договоре. Если ваш трудовой договор указывает, что вы работаете в Франции, то ваш доход будет считаться полученным из Франции. Следовательно, вы не должны будете платить налоги в России с этого дохода.

Например, Аня работает из дома по трудовому договору в российской компании. В прописано место работы — Москва. В прошлом году Аня переехала в Польшу и попросила работодателя поменять в договоре место работы. Они заключили дополнительное соглашение к трудовому договору и изменили место работы на зарубежное.

Когда Аня станет нерезидентом России, не будет обязаны платить налоги с зарплаты в России.

Как вернуть статус налогового резидента РФ и какие документы для этого нужны

Если вы хотите вернуться в прежнюю страну пребывания на долгий срок, важно восстановить статус налогового резидента. 

Чтобы вернуть статус налогового резидентства РФ, выполните следующие шаги:

1. Определите, когда вы перестали быть налоговым резидентом РФ.
2. Обратитесь в налоговую инспекцию по месту жительства в РФ и подайте заявление о возврате статуса налогового резидента.
3. Предоставите необходимые документы, подтверждающие ваше пребывание за пределами РФ в течение более 182 дней в календарный год. Список мы написали ниже.
4. Дождитесь решения налоговой инспекции о возврате статуса налогового резидентства.

Какие документы нужны для возвращения резидентства: копии загранпаспорта, билеты на самолет, документы, подтверждающих проживание в другой стране..

Вернуть статус налогового резидента России, вы сможете как только проведете на ее территории больше 183 дней за год. Вы можете выезжать из страны и возвращаться, главное — за 12 месяцев провести в РФ более полугода.

Как это работает на практике:

Павел родился в России и прожил здесь 30 лет. Потом он уехал в Финляндию и прожил там четыре года, приобрел статус резидента этой страны. В 34 Павел вернулся в Россию в Саратов, где живет уже 1,5 года. За это время он на неделю летал к друзьям в Финляндию.

Всего за 12 месяцев он находился в России больше 183 дней. Павел вернул статус резидента России, а в Финляндии его потерял.

Когда можно прекратить уплату налогов после переезда из России

Для налоговой службы не имеет значения географическое положение человека. Определяющим фактором является его резидентство по итогам календарного года.

Если человек является налоговым резидентом России к концу года, он обязан уплатить НДФЛ с доходов как от российских, так и от зарубежных источников.

Для лиц, чей доход не превышает 5 миллионов рублей в год, ставка составляет 13%.

В случае доходов свыше этой суммы, ставка увеличивается до 15%.

Если человек становится нерезидентом РФ в декабре, он обязан уплатить налог только на доходы, полученные от источников в России за календарный год. Например, продажу недвижимости на территории страны. При этом ставка НДФЛ увеличивается с 13 до 30%, а нерезиденты платят 15% налог на дивиденды от российских компаний.

Например, год назад Дима переехал в Италию и больше не является резидентом России. Он обязан уплачивать налоги в России только с доходов, полученных от российских проектов. В отличие от него, Надя переехала в Казахстан в ноябре, но к концу года она все еще считается резидентом России, так как не прошло 183 дня, необходимых для утраты резидентского статуса. Поэтому Надя обязана уплатить налоги на все свои проекты в России.

Что грозит за неуплату налогов и как избежать негативных последствий

Если вы работаете по официальному трудовому договору, ваш работодатель будет заполнять и подавать декларацию налоговой службе и выплачивать налоги за вас. Вам не придется заниматься этим самостоятельно.

Если у вас есть другие источники дохода, вам потребуется подать декларацию 3-НДФЛ в налоговую службу и оплатить соответствующий налог по результатам года. Если вы не представите декларацию, вам придется заплатить штраф в размере от 5 до 30 процентов от суммы налога, но не менее 1000 рублей. 

Если вы не уплатили налоги или уплатили не полностью, вам также придется заплатить штраф, который составит 20 процентов от суммы налога или, если будет доказан умысел, 40 процентов.

За каждый день просрочки платежа начисляются пени. Расчет суммы пени осуществляется по формуле: 1/300 от ставки рефинансирования, умноженной на сумму долга, а затем на количество дней задержки. 

Вы можете рассчитать сумму пени с помощью калькулятора налоговой службы.

Вид платежа: налог, сбор, взнос на ОПС, ОМС или ВНиМ

Плательщик: ИП или физлицо

Сумма задолженности: 35 000,00 ₽

Период просрочки: с 20.06.2023 по 10.08.2023 (52 дня)

Период	Дней в периоде	Ставка, %	Делитель	Проценты, ₽
20.06.2023 – 23.07.2023	34	7.5	300	297,50
24.07.2023 – 10.08.2023	18	8.5	300	178,50

Пени: 476,00 ₽

Порядок расчёта

с 01.01.2023 включительно:

сумма недоимки × ключевая ставка × 1 / 300 × количество календарных дней просрочки

Примечание

День погашения задолженности включен в количество дней просрочки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Налоговые резиденты могут попросить отсрочку или рассрочку по уплате налогов, но процедура сложная и требует документального подтверждения обстоятельств, препятствующих своевременной оплате. Для этого необходимо обратиться в управление ФНС по месту жительства и предоставить оригиналы документов, такие как поручительство или банковская гарантия.

Например, Миша, налоговый резидент России, задержался с оплатой налога на доходы от продажи акций. Он обратился в местное управление ФНС и предоставил документы, подтверждающие финансовые трудности, с которыми он столкнулся. В результате ему была предоставлена рассрочка по уплате налога на определенный срок. Кроме того, Миша были начислены пени за просрочку платежа в соответствии с установленными правилами.

Подача документов на отсрочку или рассрочку не всегда гарантирует их одобрение. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки принимается налоговыми органами в каждом конкретном случае.

Возможно иметь статус налогового резидента в нескольких странах и как это регулируется

Нет. Однако, возможно, вас могут обязать уплатить налоги в нескольких странах. Например, если вы зарегистрированы в одной стране, но ведете бизнес или владеете собственностью в другой стране, или если вы являетесь налоговым резидентом одной страны, но работаете в другой. В таких случаях возникает риск двойного налогообложения.

Возьмем для примера Диму, который переехал в Италию, но оставил свою квартиру в Москве. Когда Дима уехал, он решил сдать свою квартиру в аренду. В настоящее время Дима является налоговым резидентом Италии, поэтому он платит налоги за любой доход, включая аренду квартиры в России. Однако ему также приходится платить налог на аренду квартиры в России, так как это источник его дохода.

Как избежать уплаты налогов в разных странах и насколько это законно

При постоянных переездах учтите, что налоговое резидентство может быть назначено раньше, чем через 183 дня пребывания в стране. Внимательно изучите местные законы по этому вопросу.

Учитывайте, что налоговое резидентство может быть назначено не только на основе количества дней пребывания в стране. Вам могут присвоить статус налогового резидента на основе центра вашей жизненной активности. Например, если налоговый орган обнаружит ваше место регистрации или получит информацию о вашем счете для получения дохода. Если вы не являетесь резидентом ни в одной стране, вы можете установить этот статус в стране, где вы живете и работаете.

Например, Даниил решил путешествовать по всему миру и менять свое место жительства каждые два-три месяца. Спустя полгода путешествий он потерял статус резидента России, но так как не задерживался в одном месте дольше трех месяцев, он полагал, что ему не нужно платить налоги нигде.
Однако, когда Даниил находился на Кипре, он снял квартиру на полгода и арендовал офис, чтобы время от времени возвращаться на остров. В результате, после 60 дней пребывания в стране, местная налоговая служба признала его резидентом.

Обязательно ли уведомлять налоговую о счетах за рубежом и как это сделать

Вероятность того, что вы можете не уведомлять налоговую службу о своем иностранном счете, скорее всего, невелика. В некоторых странах налоговое резидентство может быть установлено уже при проживании в стране менее 183 дней. Поэтому рекомендуется внимательно изучить законодательство конкретной страны на эту тему, особенно если вы планируете постоянно переезжать.

Налоговое резидентство может быть установлено не только на основе количества дней, проведенных в стране. Оно также может быть определено на основе центра жизненных интересов, таких как место регистрации или наличие счета для получения дохода. Если вы не являетесь резидентом ни в одной стране, вы можете получить статус налогового резидента в стране, где находится ваш основной центр жизненных интересов.

Например, представим ситуацию с Даниилом, который осуществляет постоянные путешествия по миру, меняя место проживания каждые несколько месяцев. Через полгода он потерял статус резидента в России и, не проводя больше трех месяцев в одном месте, решил, что не должен платить налоги нигде. Однако, когда он находился на Кипре и арендовал там квартиру и офис, пребывание в стране в течение 60 дней привело к тому, что он стал налоговым резидентом по месту пребывания.

Также важно учитывать срок, в течение которого нужно уведомить налоговую службу. Если вы являетесь резидентом страны, вы обязаны сообщить о своих счетах или банковских вкладах в течение месяца со дня их открытия или закрытия. В случае нарушения этого требования вы можете получить штраф в размере от 4 000 до 5 000 рублей. Информацию о том, как уведомлять налоговую службу, можно найти на сайте ФНС.

Например, предположим, что Маша переехала в Казахстан и открыла там счет. Друзья предупредили ее о необходимости уведомить налоговую службу. Счет был открыт 17 октября, поэтому у нее был месяц на то, чтобы сообщить об этом государственному органу. Маша заполнила форму в личном кабинете налогоплательщика 10 ноября и не беспокоилась о наличии штрафа.

Если вы хотите переехать в другую страну и работать удаленно, но не знаете, как и где получить новую профессию, то федеральный проект «Содействие занятости» — для вас. Вы сможете выбрать из нескольких направлений.

 

IT, аналитика и программирование

Управление, менеджмент и финансы

Маркетинг и маркетплейсы

Дизайн

Образование

Сервис и услуги

Курсы проходят в онлайн-формате на образовательной платформе Odin. Во время учебы вы будете получать подробную обратную связь и поддержку от преподавателей и студентов в чате платформы или по видеозвонку.

Как только вы закончите обучение и защитите финальный проект, вы получите документ установленного образца и возможность пройти оплачиваемую стажировку в компаниях-партнерах проекта. 

Чтобы помочь вам найти работу, поддержать и ответить на все вопросы, работает Центр карьеры. 

Специалисты проекта проводят персональные карьерные консультации с каждым выпускников, на которых профессионально помогают: сориентироваться в сферах, где вам стоит искать работу по своей специальности, написать сопроводительное письмо, резюме и создать портфолио.

Оставить заявку на обучение